Зачем нужно составлять резерв отпусков

Поскольку компания и в 2013 г. планирует формировать резерв на оплату отпусков, она вправе уточнить сумму резерва с учетом предстоящих расходов на оплату отпуска, не использованного главным бухгалтером. На эти цели она вправе перенести на следующий год:

  • сумму отпускных в размере 42 000 руб. (3000 руб. x 14 дн.);
  • начисленные на нее страховые взносы — 12 600 руб. (42 000 руб. x 30%) и взносы на травматизм — 84 руб. (42 000 руб. x 0,2%).

Таким образом, на 2013 г. организация может перенести часть резерва в размере 54 684 руб. (42 000 + 12 600 + 84). Итоговый остаток недоиспользованного резерва на конец 2012 г. составит 15 316 руб. (1 250 000 — 1 180 000 — 54 684). Эту сумму компания должна включить во внереализационные доходы по состоянию на 31 декабря 2012 г. Изменимусловиепримера.

Резерв отпусков: формируем и ведем учет

Статьи расходов, на которые относятся отчисления в резерв, будут совпадать со статьей расходов, в которую включается зарплата работников.Порядок расчета отчислений в «отпускной» резерв нормативные документы по бухгалтерскому учету ранее не устанавливали. Поэтому многие фирмы исходя из принципа рациональности применяли единый порядок расчета таких отчислений и в бухгалтерском, и в налоговом учете. В настоящее время, несмотря на указанные поправки, ничего не изменилось.

РСБУ не определяет какой-либо конкретный порядок расчета суммы отчислений в резерв на отпуска. Поэтому бухгалтерам нужно самостоятельно разработать такой метод и закрепить его в учетной политике. Метод МСФО Пункт 7 ПБУ 1/2008 указывает, что если по конкретному вопросу в нормативных правовых актах не установлены способы ведения бухгалтерского Из документа МСФО (IAS) 19 «Вознаграждения работникам»<…

13.

Отпускной резерв: учтем опыт «первопроходцев»

Важноimportant
Определить резервную сумму.РЕШЕНИЕДля расчета искомой величины воспользуемся представленной выше формулой:Отпускные Скворцова: 12 х 768 х (1 +0,3) = 11 980,8 руб. ООО «Глобус» должно начислить сумму в 11 980 руб. за Скворцова. Найденная величина является резервом на отплату отпусков ему.

Групповой доход Второй подход – на основании средней зарплаты для группы служащих. Как и в предыдущем варианте, определяют количество невостребованных дней отдыха, на которое имеют право подчиненные по состоянию на определенную дату. Размер средней зарплаты рассчитывают так: ЗП ср.д.г.
= ЗП гр.с. : Д тек. : Ч ЗПгр.с. – средняя оплата труда, начисленная всем работникам за рассматриваемый промежуток времени; Дтек. – количество дней в рассматриваемом периоде; Ч – численность служащих. Тогда для каждой категории работников резерв отпусков будет рассчитан так: Р отп. = (ЗП ср.д.г. + ЗП гр.с. х N) х Д отп.

Резерв по отпускам в бухгалтерском учете

Итоги инвентаризации резерва на конец года нужно отражать в налоговом учете по-разному Поскольку в течение года организация включает в расходы не фактические, а предполагаемые затраты на оплату отпусков, она обязана проводить инвентаризацию резерва на конец каждого года (п. 3 ст. 324.1 НК РФ). В Налоговом кодексе четко эта процедура не описана. Очевидно, компании следует по состоянию на 31 декабря:

  • просуммировать все расходы на оплату отпусков за текущий год, включая начисленные на отпускные выплаты страховые взносы во внебюджетные фонды;
  • сравнить полученный результат с суммой сформированного на этот год резерва.

Итоги инвентаризации оформляются бухгалтерской справкой, актом или иным документом. Его можно составить в произвольной форме и утвердить у генерального директора организации.

Аудитор подсказывает, как правильно создать и использовать резерв на отпуска

Инфоinfo
Информация о необходимых отчислениях показана в таблице. Какие записи должен сделать бухгалтер? Категория Сумма, руб. Служащие, занимающиеся основной производственной деятельностью 23 700 Администрация предприятия 25 000 Менеджеры по работе с клиентами 12 600 Решение Специалист отражает резерв по отпускам в бухгалтерском учете таким образом: Дт Кт Сумма Для каких служащих сделаныотчисления в резервный фонд 20 96 23 700 Работники основного производства 26 96 25 000 Администрация 44 96 12 600 Менеджеры по работе с клиентами Налоговый учет Ведение налогового учета при формировании таких резервов – не обязательное требование закона, поэтому решение остается за руководителями организаций.

Особенности создания и учета «копилки» регламентирует в ст. 324.1 НК РФ. При формировании резерва определяют максимальную долю отчислений (в процентах или денежном выражении) при помощи формулы:Р год.от.

Как создать и использовать резерв на оплату отпусков: 7 правил

Вниманиеattention
Организация, формирующая резерв на оплату отпусков, не вправе включать суммы начисленных отпускных в расходы на оплату труда, даже если уже в середине года созданного резерва не хватает для их оплаты. Все корректировки резерва можно произвести только по завершении года. Организация в следующем году снова формирует резерв.

Такие компании перед проведением инвентаризации должны уточнить сумму резерва на новый год исходя из продолжительности отпусков, которые не были использованы работниками в текущем году (п. 4 ст. 324.1 НК РФ). Эти отпуска сотрудники вправе взять в следующем году. Значит, расходы в виде отпускных возникнут у работодателя тоже только в новом году.

Поэтому их нужно учесть при формировании резерва. Чтобы уточнить сумму резерва, по каждому работнику необходимо определить количество дней неиспользованного отпуска за текущий год и его средний дневной заработок.

Инструкция: как рассчитать резерв отпусков

Несмотря на это, работодатель обязан начислить и выдать ему отпускные не позднее чем за три дня до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). Независимо от того, на один или несколько календарных лет приходится его отпуск. И эту сумму организация вправе включить в расходы в периоде ее начисления (п.
4 ст. 272

НК РФ). Значит, в случае создания резерва оплату отпуска, переходящего на следующий год, компания вправе учесть за счет резерва текущего года. С этим согласны и арбитражные суды, и налоговики (Постановление ФАС Поволжского округа от 14.11.2008 по делу N А55-4199/2008 и Письмо МНС России от 18.08.2004 N 02-5-11/[email protected]). Правда, последние высказали приведенную точку зрения только однажды, и то почти восемь лет назад.

«отпускной» резерв по новым правилам

Заметьте: величины определяют для группы сотрудников без учета отчислений во внебюджетные фонды. На протяжении отчетного периода норматив остается постоянным, даже если перерасчеты выполнялись часто. Б) Формула для начисления резерва на оплату отпусков в 2018 г.


по группе сотрудников такова: Отчисления = ( ЗП тек.п. + СВ ) х НОРМАТИВ ЗП тек.п. – оплата труда, выдаваемая работникам; СВ – страховые взносы, начисляемые на сотрудников в текущем периоде. Расчеты необходимо вести по всем группам, а полученные результаты – суммировать. При этом каждая проделанная операция должна быть правильно отражена в бухгалтерском учете.


Резерв на оплату отпусков: проводки Согласно ПБУ 8/2010, обязательства организации по выплате отпускных формируют на счетах, которые отражают и заработную плату. Начисление проводят по Кт 96.

Сложные вопросы использования резерва на оплату отпусков

Фирма должна измерять ожидаемые затраты на оплату накапливаемых оплачиваемых отсутствий на работе как дополнительную сумму, которую она предполагает выплатить сотруднику за накопленные им отсутствия на работе на конец отчетного периода8.При этом ожидаемые затраты на выплату вознаграждений в форме оплачиваемых отсутствий признают в учете на момент, когда работники оказывают услуги, увеличивающие будущие оплачиваемые отсутствия на работе, на которые они имеют право. Иными словами, на день начисления зарплаты за месяц фирма должна начислить и расходы на оплату «заработанных» сотрудником дней отпуска. Наталья Фрезоргер,руководительменеджер департамента бухгалтерского консалтинга компании «ФБК», к. э. н.

Примеры подобных судебных решений — Постановления ФАС Западно-Сибирского от 18.10.2011 по делу N А27-17765/2010 и от 26.09.2011 по делу N А27-16788/2010, Северо-Западного от 21.07.2011 по делу N А42-6610/2010 и Уральского от 05.08.2010 N Ф09-9955/09-С3 округов. Окончательную точку в спорах наконец-то поставил Президиум ВАС РФ (Постановление от 07.02.2012 N 11709/11). Судьи надзорной инстанции согласились, что отпускные относятся к зарплате (ст.

ст. 114, 136 и 139 ТК РФ). Тем не менее этот факт, по их мнению, не влияет на сроки уплаты НДФЛ с отпускных. Налог работодатели должны перечислять в бюджет при выплате отпускных, не дожидаясь конца месяца, за который их начислили. Расходы на отпуск, переходящий на следующий год, учитываются за счет резерва того года, в котором он начался Отпуск работника может начаться в одном налоговом периоде, а закончиться в другом.

Ваш комментарий будет первым

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *